تعد ضريبة القيمة المضافة (VAT) واحدة من أكثر الضرائب شيوعًا في الأنظمة المالية الحديثة، حيث تطبق على معظم السلع والخدمات في مختلف مراحل الإنتاج والتوزيع، تفرض هذه الضريبة بشكل غير مباشر، حيث يتحملها المستهلك النهائي بينما تقوم الشركات المسجلة بتحصيلها وتوريدها إلى الجهات الضريبية المختصة. يهدف تطبيق هذه الضريبة إلى تعزيز الإيرادات الحكومية بطريقة فعالة، مما يساهم في تمويل المشروعات التنموية، وتحسين الخدمات العامة، وتحقيق استقرار اقتصادي مستدام، كما تشجع هذه الضريبة الشركات على تحسين الامتثال المالي، وتعزيز الشفافية في العمليات التجارية.

ضريبة القيمة المضافة

ما هي ضريبة القيمة المضافة؟ هي ضريبة غير مباشرة تفرض على جميع السلع والخدمات في مختلف مراحل الإنتاج والتوزيع، باستثناء بعض السلع والخدمات المعفاة أو الخاضعة لنسبة صفرية، يتم تحصيل هذه الضريبة من قبل الشركات نيابة عن الحكومة، ويدفعها المستهلك النهائي عند شراء السلع أو الخدمات.   كيف تعمل ضريبة القيمة المضافة؟ تفرض الضريبة على الفرق بين سعر البيع وسعر الشراء لكل مرحلة في سلسلة التوريد، بمعنى آخر يتم تحصيلها بناءً على “القيمة المضافة” في كل مرحلة من مراحل الإنتاج أو التوزيع، تم تحديد نسبة ضريبة القيمة المضافة عند 5% عند تطبيقها لأول مرة في عام 2018، ثم تم تعديلها في عام 2020 لتصل إلى 15%، وذلك وفقًا لنوع السلعة أو الخدمة.

آلية عمل ضريبة القيمة المضافة

من الجدير بالذكر أنه يتم تطبيق نظام الضريبة المضافة في كل مرحلة من مراحل سلسلة التوريد، بدءًا من الإنتاج وحتى وصول المنتج أو الخدمة إلى المستهلك النهائي، وتتمثل آلية عملها في الخطوات التالية:

• تحصيل الضريبة في كل مرحلة

يضيف الموردون والشركات المسجلة في النظام الضريبي نسبة الضريبة المحددة على سعر البيع عند بيع السلع أو تقديم الخدمات، يتم تحصيل الضريبة من العميل أو المشتري في كل مرحلة.

• خصم الضريبة المدفوعة مسبقًا

يحق للشركات خصم الضريبة التي دفعتها على المشتريات والخدمات التشغيلية (المدخلات) من الضريبة التي تحصلها على مبيعاتها (المخرجات)، تدفع الشركة فقط الفرق بين الضريبة المحصلة من العملاء والضريبة المدفوعة للموردين.

• تحويل الضريبة إلى الحكومة

تقوم الشركات بتقديم إقرارات ضريبية دورية (شهريًا أو ربع سنويًا) إلى الجهة المختصة، مثل هيئة الزكاة والضريبة والجمارك في المملكة العربية السعودية، يتم تحويل صافي الضريبة المستحقة إلى الحكومة بعد احتساب الفرق بين الضريبة المحصلة والمدفوعة.

أنواع السلع والخدمات في ضريبة القيمة المضافة

تنقسم ضريبة القيمة المضافة على الخدمات والسلع إلى ثلاث فئات رئيسية وهي:

السلع والخدمات الخاضعة للضريبة الأساسية

الشريحة الأساسية (المعدل القياسي) تفرض عليها ضريبة القيمة المضافة بنسبة 15% (أو حسب النسبة المطبقة في الدولة)، تشمل معظم السلع والخدمات مثل:

• الإلكترونيات والأجهزة الكهربائية.
• الملابس والإكسسوارات.
• السيارات وقطع الغيار.
• الخدمات الترفيهية والفندقية.
• الاستشارات القانونية والهندسية.

السلع والخدمات الخاضعة لنسبة صفرية

الشريحة الصفرية (0%) تفرض عليها ضريبة 0%، مما يعني أن الشركات لا تفرض الضريبة على العملاء، ولكنها تستطيع استرداد الضرائب التي دفعتها على المدخلات، تشمل هذه الفئة:

• الصادرات إلى خارج الدولة.
• بعض أنواع الأدوية والمعدات الطبية.
• النقل الدولي للسلع والخدمات.
• بعض خدمات التعليم والصحة حسب الأنظمة المحلية.

السلع والخدمات المعفاة من الضريبة

الشريحة المعفاة من الضريبة لا تفرض عليها ضريبة القيمة المضافة كما لا يمكن للشركات استرداد الضريبة التي دفعتها على المدخلات المرتبطة بها، تشمل هذه الفئة:

• بعض الخدمات المالية (مثل القروض والتأمين على الحياة).
• تأجير وبيع العقارات السكنية.
• خدمات الرعاية الصحية والتعليم غير المشمولة ضمن الفئة الصفرية.

الفرق بين السلع المعفاة والسلع الخاضعة لنسبة صفرية

إن السلع الخاضعة لنسبة صفرية تتيح للشركات استرداد الضرائب التي دفعتها على التكاليف التشغيلية والمدخلات، أما السلع المعفاة من الضريبة لا تتيح للشركات استرداد الضرائب المدفوعة على المدخلات، مما قد يؤدي إلى ارتفاع تكاليف التشغيل.

ما هو الحد الأدنى لضريبة القيمة المضافة؟

الحد الادنى لضريبة القيمة المضافة غير ثابت حيث يختلف من دولة إلى أخرى وفقًا لسياساتها الاقتصادية والمالية، ومع ذلك يمكن التطرق إلى بعض الجوانب المهمة:

الحد الأدنى لنسبة ضريبة القيمة المضافة

تحدد الدول نسبة الضريبة وفقًا لاحتياجاتها المالية، حيث تتراوح عالميًا بين 5% و25%، وتعتبر 5% أدنى نسبة مطبقة عالميًا، كما هو الحال في دول مجلس التعاون الخليجي عند بدء تطبيقها في 2018 قبل أن يتم رفعها لاحقًا في بعض الدول.

الحد الأدنى للإيرادات المطلوبة للتسجيل في الضريبة

تفرض بعض الدول حدًا أدنى للإيرادات السنوية للشركات التي يجب عليها التسجيل في نظام ضريبة القيمة المضافة، في السعودية على سبيل المثال يجب على الشركات التي تتجاوز إيراداتها 375,000 ريال سعودي سنويًا التسجيل الإلزامي، بينما يمكن للشركات التي تحقق إيرادات بين 187,500 و375,000 ريال التسجيل اختياريًا.

الحد الأدنى للضريبة المستحقة للدفع

بعض الدول تحدد حدًا أدنى لمبلغ الضريبة المستحقة الذي يجب دفعه قبل أن يكون مطلوبًا من الشركة تقديم الإقرار الضريبي، إذا كان المبلغ أقل من حد معين، فقد يتم ترحيله إلى الفترة الضريبية التالية.

الشركات الخاضعة وغير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة

تنقسم الشركات فيما يتعلق بـ ضريبة القيمة المضافة إلى فئتين رئيسيتين الشركات الخاضعة للضريبة والشركات غير الخاضعة لها، وذلك بناءً على طبيعة نشاطها وإيراداتها، تعرف على المزيد من التفاصيل فيما يلي:

أولًا: الشركات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة

تشمل الشركات التي تحقق إيرادات سنوية تتجاوز الحد الأدنى المطلوب للتسجيل وتنقسم إلى نوعين:

الشركات المسجلة إلزاميًا

يجب على الشركات التي تتجاوز إيراداتها السنوية 375,000 ريال سعودي (أو الحد المماثل في دول أخرى) التسجيل في نظام ضريبة القيمة المضافة، تشمل:

• الشركات التجارية والصناعية.
• شركات البيع بالتجزئة والجملة.
• الشركات العاملة في تقديم الخدمات المهنية مثل الاستشارات القانونية والهندسية.
• الشركات العاملة في القطاع العقاري (عدا العقارات السكنية المعفاة).
• مقدمو الخدمات الرقمية مثل البرمجيات والتطبيقات الإلكترونية.

الشركات المسجلة اختياريًا

الشركات التي تحقق إيرادات سنوية بين 187,500 و375,000 ريال سعودي يمكنها التسجيل طوعيًا للاستفادة من استرداد ضريبة المدخلات، يشمل ذلك الشركات الناشئة والصغيرة التي ترغب في استرداد الضرائب المدفوعة على المشتريات التشغيلية.

ثانيًا: الشركات غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة

تعرف عليها فيما يلي:

الشركات المعفاة من التسجيل

إن الشركات التي لا تتجاوز إيراداتها السنوية 187,500 ريال سعودي غير ملزمة بالتسجيل أو تحصيل الضريبة، غالبًا ما تشمل الأعمال الصغيرة والمتناهية الصغر والأفراد الذين يعملون لحسابهم الخاص بمشاريع محدودة.

الشركات التي تقدم خدمات أو سلع معفاة من الضريبة

لا تطبق الضريبة على أنشطتها، وبالتالي لا تحتاج إلى التسجيل أو تحصيل الضريبة من عملائها تشمل هذه الشركات:

• مقدمو الخدمات المالية مثل البنوك والتأمين على الحياة.
• شركات تأجير وبيع العقارات السكنية.
• مؤسسات التعليم والصحة التي تقدم خدماتها دون فرض ضريبة القيمة المضافة.

الشركات التي تقدم سلع أو خدمات خاضعة لنسبة صفرية

تسجل هذه الشركات في نظام ضريبة القيمة المضافة لكنها لا تفرض ضريبة على عملائها، بل يمكنها استرداد ضريبة المدخلات، تشمل:

• شركات التصدير.
• شركات النقل الدولي والشحن.
• مورّدو بعض الأدوية والمعدات الطبية.

شروط ضريبة القيمة المضافة

لكي يتم تطبيق ضريبة القيمة المضافة بشكل صحيح، يجب توافر مجموعة من الشروط التي تشمل التسجيل والامتثال وإصدار الفواتير الضريبية، فيما يلي أبرز شروط ضريبة القيمة المضافة:

• يجب على الشركات والأفراد المسجلين كأعمال تجارية التسجيل في ضريبة القيمة المضافة إذا تجاوزت إيراداتهم السنوية الحد الأدنى للتسجيل، والذي يختلف من دولة لأخرى.
• في السعودية، الحد الأدنى للتسجيل الإلزامي هو 375,000 ريال سعودي سنويًا.
• يمكن للشركات التي تتراوح إيراداتها بين 187,500 و375,000 ريال سعودي التسجيل اختياريًا للاستفادة من استرداد الضريبة على المشتريات.

• يجب أن تحتوي الفاتورة الضريبية على العناصر التالية، اسم وعنوان المورد والرقم الضريبي للمورد وتاريخ الإصدار ووصف السلع أو الخدمات المباعة وقيمة الضريبة المضافة ونسبتها والسعر الإجمالي شامل الضريبة.

• يتم احتساب الضريبة على إجمالي سعر البيع وفقًا للنسبة المحددة (مثل 15% في السعودية).
• يجب تحصيل الضريبة من العميل في كل مرحلة من مراحل سلسلة التوريد.
• تلتزم الشركات بتحويل الضريبة المحصلة إلى هيئة الضرائب في الفترات المحددة.

• يجب على المسجلين تقديم إقرارات ضريبية دورية (شهرية أو ربع سنوية، حسب الإيرادات).
• يجب أن تتضمن التقارير جميع المبيعات الخاضعة للضريبة، والمشتريات القابلة للخصم، والمبلغ النهائي المستحق أو المسترد.

• كما يجب الاحتفاظ بالسجلات المالية والفواتير لمدة لا تقل عن 5 سنوات وفقًا للوائح المحلية.
• الامتناع عن التسجيل أو تقديم معلومات غير صحيحة قد يؤدي إلى غرامات مالية وعقوبات قانونية.

فوائد ضريبة القيمة المضافة

تعد ضريبة القيمة المضافة من أهم مصادر الإيرادات للحكومات حيث تتميز بعدة فوائد اقتصادية وإدارية منها:

• توفر مصدرًا مستدامًا للدخل يساعد في تمويل الخدمات العامة مثل التعليم، الصحة، والبنية التحتية دون الاعتماد المفرط على الضرائب المباشرة.
• بسبب تطبيقها في كل مرحلة من مراحل الإنتاج والتوزيع، يصعب التهرب منها مقارنةً بالضرائب الأخرى، حيث يتم تسجيل كل معاملة من قبل الموردين والعملاء.
• تشجع الشركات على تسجيل جميع معاملاتها المالية بدقة، مما يُحسّن الشفافية في النظام الاقتصادي.
• تفرض الضريبة بناءً على الاستهلاك وليس الدخل، مما يعني أن الأفراد يدفعون الضرائب وفقًا لما يشترونه، وليس بناءً على رواتبهم أو أرباحهم.
• تساعد في تنويع مصادر الدخل الحكومي وتقليل الاعتماد على الموارد الطبيعية مثل النفط، مما يُعزز استدامة الاقتصاد على المدى الطويل.
• في العديد من الدول، تخضع الصادرات لضريبة نسبة صفرية، مما يجعل المنتجات المحلية أكثر تنافسية في الأسواق العالمية.
• تشجع الشركات على تحسين عملياتها وتقليل الهدر في التكاليف، مما يؤدي إلى رفع كفاءة الإنتاج والتوزيع.

ما الفرق بين ضريبة القيمة المضافة وضريبة المبيعات؟

ضريبة القيمة المضافة وضريبة المبيعات هما نوعان من الضرائب غير المباشرة المفروضة على السلع والخدمات، إلا أن هناك اختلافات جوهرية بينهما في آلية التطبيق والتأثير الاقتصادي، سنتعرف عليها فيما يلي: ضرائب القيمة المضافة تفرض في كل مرحلة من مراحل الإنتاج والتوزيع، حيث يتم تحصيلها تدريجيًا، مع إمكانية خصم الضريبة المدفوعة على المشتريات التشغيلية من الضريبة المحصلة على المبيعات، أما ضريبة المبيعات، فتطبق فقط عند البيع النهائي للمستهلك، مما يعني أنها تدفع مرة واحدة عند الشراء دون أي خصم للمدخلات. من حيث التأثير على الأسعار تكون ضريبة القيمة المضافة أقل تأثيرًا لأنها تحتسب بشكل تدريجي، في حين أن ضريبة المبيعات قد تؤدي إلى زيادة الأسعار النهائية، نظرًا لفرضها مرة واحدة وبنسبة أعلى، كما أنها توفر شفافية أكبر، حيث تسجل في كل مرحلة من مراحل التعاملات التجارية، مما يقلل من فرص التهرب الضريبي. على عكس ضريبة المبيعات التي قد يكون التهرب منها أسهل بسبب تحصيلها لمرة واحدة، اقتصاديًا تعد ضريبة القيمة المضافة أكثر كفاءة، حيث تضمن تدفقًا مستمرًا للإيرادات وتحدّ من التهرب الضريبي، مما يجعلها النظام الأكثر استخدامًا في الأنظمة الضريبية الحديثة مقارنةً بضريبة المبيعات.

كيفية التسجيل في ضريبة القيمة المضافة؟

للتسجيل في ضريبة القيمة المضافة، يجب اتباع مجموعة من الخطوات التي تشمل التأكد من أهلية النشاط التجاري، تقديم الطلب، واستكمال المتطلبات الضريبية، فيما يلي سنتعرف على الخطوات الأساسية:

• الدخول إلى الموقع الإلكتروني لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك..
• إنشاء حساب خاص بالمنشأة إذا لم يكن موجودًا مسبقًا.
• تعبئة البيانات الأساسية مثل رقم السجل التجاري، المعلومات المالية، وبيانات الاتصال.
• ثم تعبئة نموذج شهادة تسجيل في ضريبة القيمة المضافة.
• تقديم المستندات المطلوبة، مثل السجل التجاري وتفاصيل الإيرادات السنوية وبيانات الحساب البنكي للمنشأة.
• بعد تقديم الطلب، يتم مراجعته من قبل الجهة المختصة.
• عند الموافقة، يتم إصدار الرقم الضريبي الخاص بالشركة، والذي يجب استخدامه في جميع الفواتير والإقرارات الضريبية.
• البدء في تحصيل الضريبة من العملاء وإصدار فواتير ضريبية تتضمن الرقم الضريبي.
• بعد ذلك يجب تقديم إقرارات ضريبية دورية وفق الجدول الزمني المحدد.
• الاحتفاظ بالسجلات المالية والفواتير لمدة زمنية وفقًا للقوانين المعمول بها.

أهمية اختيار شركة الخنيزان KHCPA لاحتساب ضريبة القيمة المضافة

شركة الخنيزان تسعى إلى تبسيط الإجراءات الضريبية، وتحويلها إلى فرص تدعم كفاءة واستدامة منشأتكم، في ظل التغيرات المستمرة في بيئة الأعمال والتشريعات المتجددة، تحتاج الشركات إلى شريك استراتيجي يواكبها في رحلتها نحو الامتثال والنجاح، لا يقتصر دورنا على إعداد التقارير والإقرارات الضريبية فحسب، بل نعمل على تعزيز التخطيط الضريبي ومساعدتكم في اتخاذ قرارات استراتيجية مدروسة، بفضل خبرتنا الطويلة وفريقنا المتخصص نوفر لكم الدعم اللازم لضمان الامتثال لأنظمةالضرائب بثقة وثبات، في السطور التالية سوف نذكر كيف تساعدك شركة الخنيزان:

• ضمان الالتزام بكافة اللوائح الضريبية، بما في ذلك احتساب الضرائب بدقة، مما يساعد على تجنب أي مشكلات قانونية محتملة.
• تعزيز كفاءة التخطيط المالي من خلال إدارة الضرائب بذكاء، وتقليل الالتزامات الضريبية بشكل قانوني، واسترداد الضرائب المستحقة، مما يسهم في تحسين الأداء المالي للمنشأة.
• إعداد إقرارات ضريبية دقيقة مبنية على بيانات موثوقة، مما يضمن تجنب أي تعقيدات أو مشكلات مع الجهات التنظيمية.

طرق التواصل مع شركة الخنيزان 

يمكنك التواصل مع الشركة من خلال الآتي:

للتواصل الهاتفي

•  9143 013 59 966+
•  1143 411 11 966+

للمراسلات الإلكترونية

• البريد الإلكتروني
• تطبيق Whatsapp

للاجتماع بفريق الشركة عبر الإنترنت

• بدء الاجتماع من خلال هذا الرابط

لزيارة مقر الشركة

• 7795 طريق الملك عبد العزيز 2058 حي الياسمين الرياض 13322, المملكة العربية السعودية.

 

الخاتمة

ضريبة القيمة المضافة إحدى الركائز الأساسية في الأنظمة الضريبية الحديثة، حيث تساهم في دعم الاقتصاد الوطني من خلال توفير مصدر مستدام للإيرادات الحكومية، وعلى الرغم من تأثيرها على الأسعار، فإنها تساعد في تعزيز الاستقرار المالي للدول، وتمويل الخدمات العامة مثل التعليم والصحة والبنية التحتية.

الأسئلة الشائعة 

كيف يتم تقديم الإقرارات الضريبية؟

يتم تقديم الإقرارات الضريبية بشكل دوري (شهري أو ربع سنوي) عبر البوابة الإلكترونية لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك ، حيث تقوم الشركات بالإفصاح عن الضريبة المحصلة والمدفوعة وتسديد الفروقات إن وجدت.

كيف يمكن استرداد ضريبة القيمة المضافة؟

يمكن للشركات المسجلة استرداد ضريبة المدخلات التي دفعتها على مشترياتها عند تقديم الإقرارات الضريبية، بشرط أن تكون هذه النفقات مرتبطة بنشاطها الاقتصادي الخاضع للضريبة.

ما هي عقوبات عدم الامتثال لضريبة القيمة المضافة؟

قد تتعرض الشركات لغرامات مالية إذا لم تمتثل لمتطلبات التسجيل، أو لم تقدم إقراراتها الضريبية في الوقت المحدد، أو لم تسدد الضريبة المستحقة.

هل يمكن إلغاء التسجيل في ضريبة القيمة المضافة؟

نعم، يمكن للمنشآت التقدم بطلب إلغاء التسجيل إذا انخفضت إيراداتها عن الحد الإلزامي أو توقفت عن ممارسة النشاط التجاري، وفقًا لإجراءات الهيئة المختصة.