تشكل ضريبة القيمة المضافة على عقود الإيجار جزءًا مهمًا من النظام الضريبي في المملكة العربية السعودية، حيث تطبق بنسبة 15% على العقود التجارية، بينما تُعفى العقود السكنية، ومن الضروري أن يلتزم المؤجرون والمستأجرون بتطبيق أحكام الضريبة لضمان الامتثال وتجنب الغرامات.   ويساعد الامتثال الضريبي على تعزيز الشفافية المالية وضمان استمرارية الأعمال وفقًا للوائح المعمول بها، لذلك سنتعرف في هذا المقال على كيفية تطبيق ضريبة القيمة المضافة على الإيجارات والفرق بين الإيجار السكني والتجاري وآليات احتساب الضريبة والالتزامات الضريبية على المؤجرين والمستأجرين.

ضريبة القيمة المضافة على عقود الإيجار

تطبق ضريبة القيمة المضافة على عقود الإيجار وفقًا لطبيعة النشاط المؤجر، حيث تفرض بنسبة 15% على الإيجارات التجارية، بينما يعفى الإيجار السكني من الضريبة وفقًا للأنظمة المعمول بها في المملكة العربية السعودية، ويشمل الإيجار التجاري العقارات المستخدمة لأغراض تجارية مثل المكاتب، المتاجر، والمستودعات، مما يعني أن الملاك أو المؤجرين مطالبون بتحصيل الضريبة من المستأجرين وإيداعها لدى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك. يهدف فرض الضريبة على الإيجارات التجارية إلى تعزيز الإيرادات الحكومية، ودعم الاقتصاد الوطني، وتحقيق الشفافية المالية في القطاع العقاري، ويعد الامتثال لهذه الضريبة أمرًا ضروريًا لتجنب العقوبات والغرامات المالية، حيث يتوجب على الملاك والمستأجرين التحقق من اللوائح الضريبية لضمان تطبيقها بالشكل الصحيح، مما يساهم في استدامة وتطوير سوق العقارات في المملكة.

الإيجار السكني وضريبة القيمة المضافة

إن عقود الإيجار السكني معفاة من ضريبة القيمة المضافة، حيث ينظر إليها على أنها خدمة أساسية لا تخضع للضريبة، ويشمل ذلك تأجير الشقق السكنية وتأجير الفلل والمنازل السكنية وتأجير الغرف السكنية لفترات طويلة (مثل العقود السنوية)، لكن إذا كان المؤجر يقدم عقود إيجار سكنية فقط، فلن يكون ملزمًا بالتسجيل في ضريبة القيمة المضافة طالما أن الإيرادات من الإيجار معفاة. ومع ذلك إذا كان المؤجر يقدم خدمات خاضعة للضريبة (مثل الشقق المفروشة أو التأجير القصير الأجل)، فعليه التسجيل في النظام الضريبي إذا تجاوزت إيراداته 375,000 ريال سعودي سنويًا، الاستثناءات الخاضعة للضريبة على الرغم من أن الإيجار السكني معفى من الضريبة، إلا أن هناك بعض الحالات التي تفرض عليها ضريبة القيمة المضافة بنسبة 15%، وهي:

• الخدمات الفندقية والإقامة قصيرة الأجل

تشمل الفنادق، الشقق الفندقية، المنتجعات، وتأجير الشقق المفروشة على المدى القصير، إذا كان التأجير لفترات قصيرة (أقل من 6 أشهر)، فإنه يُعامل معاملة الخدمات الفندقية، وبالتالي يخضع لضريبة القيمة المضافة.

• الإيجار السكني المربوط بالخدمات

إذا كان عقد الإيجار يتضمن خدمات إضافية (مثل خدمات التنظيف، الأمن، الصيانة، المرافق العامة)، فقد يتم فرض الضريبة على هذه الخدمات فقط، وليس على قيمة الإيجار الأساسي.

الإيجار التجاري وضريبة القيمة المضافة

أكدت هيئة الزكاة والضريبة والجمارك أن مستأجر المحل التجاري هو المسؤول عن تحمل ضريبة القيمة المضافة، بينما يقوم المؤجر بتحصيلها منه وتوريدها إلى الهيئة، وفي رد على استفسار ورد عبر حسابها على تويتر حول الجهة المسؤولة عن دفع ضريبة الإيجار التجاري، أوضحت الهيئة أن تأجير المحلات التجارية يخضع لضريبة القيمة المضافة بنسبة 15%، وذلك في حال كان المؤجر مسجلاً في نظام الضريبة. كما جددت الهيئة دعوتها لأصحاب المنشآت التجارية بضرورة الالتزام بتطبيق ضريبة القيمة المضافة للايجار التجاري وفقًا للأنظمة المعمول بها، مؤكدةً استمرارها في  من امتثال المنشآت لأحكام الضرائب السارية في المملكة، يشمل ذلك تأجير:

• المحلات التجارية.
• المكاتب الإدارية.
• المعارض التجارية.
• المستودعات والمخازن.
• الأراضي المستخدمة للأغراض التجارية أو الصناعية.

 التزامات المؤجر والمستأجر في الإيجار التجاري

سنتعرف في السطور التالية على هذه الالتزامات بالتفصيل:

• التزامات المؤجر

يجب على المؤجر طباعة شهادة ضريبة القيمة المضافة موثقة تتضمن نسبة ضريبة القيمة المضافة (15%)، يقوم المؤجر بتحصيل الضريبة من المستأجر وإيداعها لدى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك ضمن الإقرار الضريبي، إذا كان المؤجر مسجلاً في نظام ضريبة القيمة المضافة، يجب عليه تقديم إقرارات ضريبية دورية والإفصاح عن الإيرادات والضريبة المحصلة.

• التزامات المستأجر

يتحمل المستأجر دفع ضريبة القيمة المضافة على الإيجار التجاري عند استلام الفاتورة من المؤجر، إذا كان المستأجر منشأة مسجلة في نظام الضريبة، فقد يكون مؤهلاً لخصم الضريبة المدفوعة على الإيجار ضمن إقراراته الضريبية، مما يقلل من العبء الضريبي.

 الإيجار طويل الأجل والإيجار قصير الأجل في العقارات التجارية

لا يوجد إعفاء في حال كان العقد طويل الأجل أو قصير الأجل، فكل عقود الإيجار التجاري خاضعة للضريبة بنسبة 15% بغض النظر عن مدة العقد.

ضريبة القيمة المضافة على إيجار المحال التجارية

أكدت هيئة الزكاة والضريبة والجمارك أن ضريبة القيمة المضافة على إيجار المحلات التجارية تكون بنسبة 15%، وذلك في حال كان المؤجر مسجلاً في نظام ضريبة القيمة المضافة، كما أوضحت الهيئة أن التسجيل في النظام يصبح إلزاميًا إذا تجاوزت الإيرادات السنوية للمؤجر 375,000 ريال سعودي، ويشمل ذلك جميع المبيعات والإيرادات الناتجة عن بيع السلع والخدمات، دون خصم أي مصروفات.

 ضريبة القيمة المضافة على التأجير المنتهي بالتمليك

 ما هو التأجير المنتهي بالتمليك؟ التأجير المنتهي بالتمليك هو عقد يسمح للمستأجر باستخدام الأصل (سواء كان عقارًا أو سيارة) مع وجود خيار لشرائه في نهاية مدة العقد، هل يخضع التأجير المنتهي بالتمليك للضريبة؟ نعم جميع العقود التي تتضمن تأجيرًا منتهيًا بالتمليك تخضع لضريبة القيمة المضافة بنسبة 15% على قيمة الإيجار الدوري المدفوع، وعند نقل الملكية رسميًا إلى المستأجر في نهاية العقد، قد يكون هناك التزامات ضريبية إضافية وفقًا لطبيعة العقار أو الأصل المؤجر.

الفرق بين التأجير العادي والتأجير المنتهي بالتمليك

يمكنك التعرف على هذا الفرق بالتفصيل فيما يلي:

التأجير العادي

في التأجير العادي تبقى ملكية العقار أو الأصل (مثل السيارة أو العقار) للمؤجر طوال فترة الإيجار، ولا ينتقل إلى المستأجر، ويلتزم المستأجر بسداد الإيجار طوال مدة العقد دون التزام بالشراء، يتحمل المؤجر مسؤولية الصيانة الرئيسية والملكية، يمكن إنهاء التأجير العادي بسهولة عند انتهاء العقد أو وفقًا لشروط الإنهاء المتفق عليها، في التأجير المنتهي بالتمليك، قد يتطلب الإنهاء المبكر دفع غرامات أو تسوية مالية نظرًا لارتباط العقد بخيار التملك.

التأجير المنتهي بالتمليك

في التأجير المنتهي بالتمليك يتمتع المستأجر بخيار امتلاك الأصل بعد سداد جميع الدفعات أو عند انتهاء مدة العقد وفقًا للشروط المتفق عليها، ويلتزم المستأجر بدفع الأقساط بشكل منتظم مع احتمالية امتلاك الأصل في النهاية، في التأجير المنتهي بالتمليك، تطبق ضريبة القيمة المضافة للايجارات بنسبة 15% على جميع الدفعات، وقد يتم فرض رسوم إضافية عند نقل الملكية النهائية، في التأجير المنتهي بالتمليك. قد يتحمل المستأجر بعض أو جميع التكاليف الإضافية مثل التأمين والصيانة، خاصة في العقود طويلة الأجل، الخلاصة أن التأجير العادي يوفر مرونة أكبر دون التزام بالشراء، بينما التأجير المنتهي بالتمليك يعد خيارًا مناسبًا لمن يرغب في التملك التدريجي، ولكنه يتطلب التزامًا ماليًا أطول ومحددات إضافية.

آلية تحصيل وسداد ضريبة القيمة المضافة على الإيجارات

تحصيل وسداد قيد ضريبة القيمة المضافة  على الإيجار التجاري يتطلب من المؤجرين التسجيل، إصدار فواتير ضريبية صحيحة، تحصيل الضريبة من المستأجرين، وإيداعها في هيئة الزكاة والضريبة والجمارك في المواعيد المحددة، مع الاحتفاظ بالسجلات المالية لتجنب الغرامات، والتي تتمثل في الآتي:

أولًا: تحصيل ضريبة القيمة المضافة على الإيجارات

• الإيجارات السكنية: معفاة من ضريبة القيمة المضافة، أي لا يتم فرض أي ضريبة عليها.
• الإيجارات التجارية: خاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة 15%، ويجب تحصيلها من المستأجر.
• إذا كان دخل المؤجر السنوي من الإيجارات التجارية يتجاوز 375,000 ريال سعودي، فيجب عليه التسجيل في ضريبة القيمة المضافة لدى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA).
• عند تحصيل الإيجار، يجب على المؤجر إصدار فاتورة ضريبية للمستأجر، تحتوي على اسم المؤجر ورقمه الضريبي واسم المستأجر وقيمة الإيجار ونسبة ضريبة القيمة المضافة (15%) والمبلغ الإجمالي (الإيجار + الضريبة)
• يدفع المستأجر الإيجار مضافًا إليه 15% كضريبة قيمة مضافة، ويقوم المؤجر بتحصيلها.

ثانيًا: سداد ضريبة القيمة المضافة إلى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك

• يجب على المؤجر تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة إلى الهيئة بشكل شهري أو ربع سنوي، حسب حجم إيراداته، وذلك عبر البوابة الإلكترونية للهيئة.

• يتم حساب الضريبة الواجب سدادها عبر المعادلة: ضريبة المخرجات (المحصلَة من المستأجرين) – ضريبة المدخلات (المدفوعة على المصاريف) = الضريبة المستحقة

• كما يتم دفع الضريبة المستحقة عبر نظام “سداد” البنكي باستخدام الرقم المرجعي للإقرار الضريبي.

• يجب على المؤجر الاحتفاظ بالفواتير الضريبية وجميع السجلات المالية لمدة 5 سنوات على الأقل للامتثال لمتطلبات الهيئة.

ما هي العقوبات على المخالفات الضريبية؟

عدم الامتثال لضريبة القيمة المضافة على الإيجارات التجارية قد يؤدي إلى فرض غرامات وعقوبات مالية مثل:

• غرامة عدم التسجيل تصل إلى 10,000 ريال سعودي.
• كما أن غرامة التأخر في تقديم الإقرار الضريبي لا تقل عن 5% ولا تزيد عن  25% من قيمة الضريبة غير المسددة.
• غرامة عدم إصدار فواتير ضريبية صحيحة تصل إلى 50,000 ريال سعودي.
• كذلك غرامة التأخر في سداد الضريبة هي 5% عن كل شهر تأخير أو جزء منه لم تسدد عنه الضريبة
• غرامات ضريبة القيمة المضافة لا تقل عن قيمة الضريبة المستحقة ولا تزيد على ثلاث أمثال قيمة الخدمات محل التهرب 

أهمية اختيار شركة الخنيزان KHCPA

إن شركة الخنيزان هي شركة سعودية مرخصة تقدم خدمات مهنية واستشارية متنوعة، يقع مقرها الرئيسي في الرياض، وتتميز بتقديم خدمات تشمل المحاسبة، والتدقيق، والاستشارات المالية، والزكاة والضرائب، والتدقيق الداخلي، والتقييم الاكتواري، واستشارات المحتوى المحلي.  يضم فريق العمل خبراء معتمدين يحملون شهادات مهنية مثل SOCPA وCPA، بالإضافة إلى اعتمادهم كمدققين لدى هيئات مثل LCGPA وGAMI، تسعى الشركة إلى تقديم خدمات عالية الجودة، مع التركيز على النزاهة والشفافية والإبداع، بهدف بناء علاقات طويلة الأمد مع عملائها وتعزيز الامتثال المالي والضريبي في المملكة.

طرق التواصل مع شركة الخنيزان 

يمكنك التواصل مع الشركة من خلال الآتي:

للتواصل الهاتفي

•  9143 013 59 966+
•  1143 411 11 966+

للمراسلات الإلكترونية

• البريد الإلكتروني
• تطبيق Whatsapp

للاجتماع بفريق الشركة عبر الإنترنت

• بدء الاجتماع من خلال هذا الرابط

لزيارة مقر الشركة

• 7795 طريق الملك عبد العزيز 2058 حي الياسمين الرياض 13322, المملكة العربية السعودية.

الخاتمة

في الختام تعد ضريبة القيمة المضافة على عقود الإيجار إحدى الأدوات المالية التي تسهم في تعزيز الإيرادات الحكومية وتنظيم القطاع العقاري، بينما يخضع الإيجار التجاري لهذه الضريبة بنسبة 15%، فإن الإيجار السكني يبقى معفى لتخفيف الأعباء المالية على الأفراد والأسر. 

الأسئلة الشائعة 

هل يجب على المؤجر التسجيل في نظام ضريبة القيمة المضافة؟

إذا كان المؤجر يؤجر عقارات تجارية أو يمارس نشاطًا خاضعًا للضريبة تتجاوز إيراداته مبلغ محدد سنويًا، فإنه ملزم بالتسجيل في ضريبة القيمة المضافة، أما إذا كان يؤجر عقارات سكنية فقط، فهو غير مطالب بالتسجيل.

كيف يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة على عقود الإيجار التجاري؟

يتم حساب الضريبة بإضافة 15% من قيمة الإيجار إلى الفاتورة الشهرية أو السنوية، حيث يتحمل المستأجر دفعها للمؤجر، والذي يقوم بدوره بتحويلها إلى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.

ماذا يحدث إذا لم يتم تطبيق الضريبة بشكل صحيح؟

عدم الامتثال للقوانين الضريبية قد يؤدي إلى غرامات مالية أو عقوبات قانونية، لذلك يجب على المؤجرين والمستأجرين التأكد من التزامهم باللوائح الضريبية لتجنب أي مخالفات.

كيف يمكنني التأكد مما إذا كان عقد الإيجار الخاص بي خاضعًا للضريبة أم لا؟

يمكنك مراجعة عقد الإيجار ومعرفة الغرض من الاستخدام، أو التواصل مع هيئة الزكاة والضريبة والجمارك للحصول على توضيح بشأن الحالة الضريبية لعقدك.